Διπλή μείωση φόρου το 2027 – Ποιοί κερδίζουν από τις αλλαγές στα τεκμήρια

Μικρότερο φορολογικό βάρος αναμένεται να αντιμετωπίσουν το 2027 χιλιάδες ελεύθεροι επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενοι, καθώς οι φορολογικές δηλώσεις για τα εισοδήματα του 2026 θα συνδυάζουν τη νέα φορολογική κλίμακα με τις σχεδιαζόμενες αλλαγές στον υπολογισμό του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος.

Σύμφωνα με τον κυβερνητικό σχεδιασμό, οι ελεύθεροι επαγγελματίες που πληρούν συγκεκριμένα κριτήρια φορολογικής συμμόρφωσης θα απαλλάσσονται από δύο προσαυξήσεις οι οποίες σήμερα μπορούν να αυξήσουν το ελάχιστο ποσό εισοδήματος επί του οποίου φορολογούνται.

Παράλληλα, από το φορολογικό έτος 2026 εφαρμόζεται η αναμορφωμένη φορολογική κλίμακα, με χαμηλότερους συντελεστές σε εισοδηματικά κλιμάκια και πρόσθετες διαφοροποιήσεις ανάλογα με την ηλικία και την οικογενειακή κατάσταση.

Οι αλλαγές αναμένεται να γίνουν αισθητές κατά την εκκαθάριση των δηλώσεων το 2027.

Ποιές προσαυξήσεις του τεκμαρτού καταργούνται

Ο μηχανισμός του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος προβλέπει ότι, υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις, ένας ελεύθερος επαγγελματίας μπορεί να φορολογηθεί με βάση ένα ελάχιστο υπολογιζόμενο εισόδημα, ακόμη και αν δηλώνει χαμηλότερα πραγματικά κέρδη.

Το ποσό αυτό προσδιορίζεται με βάση διάφορα κριτήρια, όπως τα έτη άσκησης δραστηριότητας, ενώ μπορεί να αυξάνεται ανάλογα με τον κύκλο εργασιών και τη μισθοδοσία της επιχείρησης.

Με τις νέες παρεμβάσεις προβλέπεται απαλλαγή των φορολογικά συνεπών επαγγελματιών από δύο επιβαρύνσεις:

• Την προσαύξηση που συνδέεται με το ετήσιο κόστος μισθοδοσίας του προσωπικού.
• Την προσαύξηση που προκύπτει από τη σύγκριση του κύκλου εργασιών της επιχείρησης με τον μέσο κύκλο εργασιών του αντίστοιχου Κωδικού Αριθμού Δραστηριότητας (ΚΑΔ).

Στο υφιστάμενο σύστημα οι συγκεκριμένες προσαυξήσεις υπολογίζονται, αντίστοιχα, με συντελεστή 10% επί της μισθοδοσίας και 5% επί της θετικής διαφοράς τζίρου από τον μέσο όρο του ΚΑΔ, με τους περιορισμούς που προβλέπει η νομοθεσία.

Η απαλλαγή τους δεν συνεπάγεται κατάργηση του βασικού ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος.

Ποιοί θα δικαιούνται την ελάφρυνση

Σύμφωνα με την επίσημη εξειδίκευση των μέτρων, η απαλλαγή από τις δύο προσαυξήσεις προβλέπεται για επαγγελματίες που πληρούν σωρευτικά συγκεκριμένες προϋποθέσεις.

Μεταξύ αυτών περιλαμβάνονται:

• Η υποβολή των απαιτούμενων στοιχείων στην πλατφόρμα myDATA.
• Η προβλεπόμενη διασύνδεση POS και ταμειακών συστημάτων.
• Η απουσία φορολογικής ή εργατικής παράβασης κατά την προηγούμενη πενταετία.

Τα κριτήρια θα πρέπει να εξεταστούν με βάση την τελική νομοθετική διατύπωση.

Παράδειγμα: Τί αλλάζει για έναν επαγγελματία  

Ας εξετάσουμε την υποθετική περίπτωση ενός ελεύθερου επαγγελματία που διατηρεί ατομική επιχείρηση.

Υποθέτουμε ότι, πριν από τις σχεδιαζόμενες αλλαγές, το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημά του διαμορφωνόταν ως εξής:

Στο παράδειγμα, εφόσον ο επαγγελματίας πληροί τις προϋποθέσεις της απαλλαγής, το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα μειώνεται από τις 18.000 στις 15.000 ευρώ.

Αυτό δεν σημαίνει αυτομάτως ότι θα πληρώσει 3.000 ευρώ λιγότερο φόρο. Σημαίνει ότι η ελάχιστη φορολογητέα βάση του περιορίζεται κατά 3.000 ευρώ.

Το πραγματικό φορολογικό όφελος εξαρτάται από τα δηλωθέντα κέρδη, τη φορολογική κλίμακα, την οικογενειακή κατάσταση και τις λοιπές διατάξεις που εφαρμόζονται στην εκάστοτε περίπτωση.

Εάν, για παράδειγμα, τα πραγματικά φορολογητέα κέρδη του υπερβαίνουν ήδη τις 18.000 ευρώ, η συγκεκριμένη μείωση του ελάχιστου τεκμαρτού δεν θα περιορίσει από μόνη της το εισόδημα επί του οποίου φορολογείται.

Τί αλλάζει με τη νέα φορολογική κλίμακα

Πέρα από τις παρεμβάσεις στο τεκμαρτό εισόδημα, οι ελεύθεροι επαγγελματίες επηρεάζονται και από την αναμόρφωση της φορολογίας εισοδήματος που ισχύει από το φορολογικό έτος 2026.

Η μεταρρύθμιση προβλέπει χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές σε συγκεκριμένα εισοδηματικά κλιμάκια, καθώς και ειδικότερες ελαφρύνσεις για φορολογουμένους με παιδιά και νεότερες ηλικιακές ομάδες.

Κατά συνέπεια, ακόμη και ένας επαγγελματίας που δεν ωφελείται από την απαλλαγή των προσαυξήσεων του τεκμαρτού μπορεί να έχει μείωση του φόρου του λόγω της νέας κλίμακας.

Το ύψος της ελάφρυνσης δεν είναι ενιαίο και εξαρτάται από το φορολογητέο εισόδημα και τα προσωπικά χαρακτηριστικά του φορολογουμένου.

Τί ισχύει για τους επαγγελματίες της Αττικής

Ιδιαίτερο ενδιαφέρον παρουσιάζει η επέκταση της μείωσης του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος κατά 50% για επαγγελματίες που δραστηριοποιούνται σε μικρούς οικισμούς έως 2.000 κατοίκους.

Ωστόσο, η συγκεκριμένη γεωγραφική ελάφρυνση δεν εφαρμόζεται γενικά στους Δήμους της ηπειρωτικής Αττικής, καθώς προβλέπεται ειδική εξαίρεση για την Περιφέρεια Αττικής, πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων.

Επομένως, ένας επαγγελματίας στο Χαλάνδρι, στην Κηφισιά ή στο Μαρούσι δεν μπορεί να επικαλεστεί τη συγκεκριμένη μείωση μόνο λόγω του τόπου δραστηριότητάς του.

Μπορεί, πάντως, να ωφεληθεί από τις υπόλοιπες φορολογικές αλλαγές, εφόσον πληροί τις αντίστοιχες προϋποθέσεις.

Πότε μειώνεται η προκαταβολή φόρου

Μία ακόμη παρέμβαση αφορά την προκαταβολή φόρου των ατομικών επιχειρήσεων.

Σύμφωνα με τον κυβερνητικό σχεδιασμό, προβλέπεται μείωσή της από το 55% στο 50% για τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2027.

Η συγκεκριμένη αλλαγή θα αποτυπωθεί στις φορολογικές δηλώσεις που θα υποβληθούν το 2028 και όχι στις δηλώσεις του 2027.

Είναι σημαντικό να διευκρινιστεί ότι η προκαταβολή φόρου αποτελεί ποσό που καταβάλλεται έναντι της φορολογικής υποχρέωσης επόμενου έτους.

Συνεπώς, η μείωσή της περιορίζει την άμεση ταμειακή επιβάρυνση, χωρίς να ταυτίζεται με ισόποση μόνιμη μείωση του φόρου εισοδήματος.

Τί πρέπει να προσέξουν οι ελεύθεροι επαγγελματίες

Το βασικό στοιχείο που θα πρέπει να γνωρίζουν οι αυτοαπασχολούμενοι είναι ότι δεν καταργείται συνολικά η τεκμαρτή φορολόγηση.

Οι αλλαγές στοχεύουν στον περιορισμό συγκεκριμένων προσαυξήσεων για επαγγελματίες που πληρούν τα κριτήρια, ενώ η αναμορφωμένη φορολογική κλίμακα μπορεί να προσφέρει πρόσθετη ελάφρυνση.

Για τον ακριβή υπολογισμό του φόρου απαιτείται να ληφθούν υπόψη τα πραγματικά κέρδη, το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα, η διάρκεια λειτουργίας της επιχείρησης και τυχόν ειδικές απαλλαγές.

Οι επαγγελματίες θα πρέπει επίσης να παρακολουθούν την οριστικοποίηση των νέων ρυθμίσεων, προκειμένου να γνωρίζουν ποιες προϋποθέσεις θα ισχύσουν κατά την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων του 2027.

πηγή: Xtypos